ПОДАТКОВЕ НАВАНТАЖЕННЯ: ПІДХОДИ ДО ВИЗНАЧЕННЯ ТА ЇХ ІНФОРМАЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ

Анотація

Аналіз податкового навантаження є важливим для оцінки ефективності податкової політики держави (макрорівень), податкового менеджменту підприємства (мікрорівень), є індикатором рівня податкової безпеки всіх економічних суб’єктів та показником, за допомогою якого податкові органи здійснюють податковий контроль за платниками податків. На макрорівні доцільно визначати рівень загального податкового навантаження як відношення суми податкових надходжень до зведеного бюджету України та надходжень єдиного соціального внеску до ВВП, а також частку податкових платежів зведеного бюджету у ВВП, частку соціальних платежів у ВВП, темпи приросту показників. На мікрорівні аналіз можна проводити за показниками загального податкового навантаження, податкового навантаження за доходами, витратами, на грошові потоки, а також податкового навантаження з кожного сплаченого податку і ЄСВ. Джерелом інформації для визначення показників є Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) та Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом). В системі електронного адміністрування податків та зборів податковими органами проводиться моніторинг показників-критеріїв податкового навантаження високого ступеня ризику, за якими платники можуть бути включені до план-графіка документальних перевірок: рівень сплати податку на прибуток та рівень сплати ПДВ. Якщо зазначені показники нижчі на 50 та більше відсотків за рівень сплати відповідного податку за галуззю, то підприємство підпадає під перевірку. Інформаційним джерелом для визначення рівня сплати податків є Податкова декларація з податку на прибуток та Податкова декларація з ПДВ. Показники рівня сплати податків за галузями публікуються на сайті Державної податкової служби України. Серед показників-індикаторів безумовної реєстрації ПН/РК є показник податкового навантаження D, який автоматично формується в Системі моніторингу критеріїв оцінки ризику в Електронному кабінеті платників податків. Основний фокус в податковому менеджменті підприємства має бути зміщено на попередження ризику вийти за допустимі межі значень показників податкового навантаження, встановлені податковою політикою в країні.