ВИНИКНЕННЯ ТА РОЗВИТОК ПОДАТКІВ І ПОДАТКОВИХ СИСТЕМ: ІСТОРІЧНІ АСПЕКТИ ТА СУЧАСНІ ТЕНДЕНЦІЇ

Анотація

У статті досліджено генезис податків та податкових систем від найдавніших форм обов’язкових платежів до сучасних моделей оподаткування. Розкрито історичні етапи становлення податкових відносин, їх еволюцію під впливом соціально-економічних трансформацій, а також роль держави у формуванні податкової політики. Проаналізовано ключові концепції оподаткування, що сформувалися в різні історичні періоди, та їх вплив на сучасні податкові системи.

З’ясовано, що в першому періоді розвитку податків і податкових систем, що охоплював стародавній світ і початок середніх віків, податки були не лише економічним механізмом, а й інструментом політичного контролю та культурного розвитку. Античні цивілізації навчили людство, що податки є: основою державності, потребують обліку, законності й помірності, мають бути соціально збалансованими, працюють найкраще, коли сприймаються як спільна відповідальність.

У другому періоді розвитку податкових систем ( XVI–XVIII ст.) в Європі відбувся перелом: податки в цей період стають не просто джерелом доходів, а фундаментом національної держави. Перехід від середньовічної до податкової системи Раннього Нового часу означав заміну феодальних поборів централізованими, законодавчо закріпленими грошовими податками.

В XIX–XX ст. податкові системи кардинально змінюються: від «податків для держави» до податків для суспільства. Індустріалізація, швидке зростання міст та розвиток міжнародної торгівлі призвели до появи нових податків: податку на прибуток підприємств, на заробітну плату, на капітал, митних тарифів як інструментів захисту національної економіки. Податки починають пристосовуватися до ринкової економіки, відбувається процес формування податкової рівності.

В ХХІ ст. формуються нові тенденції розвитку оподаткування, зокрема цифровізація економіки, міжнародна податкова координація, впровадження глобального мінімального податку, посилення ролі непрямих податків, орієнтація на податкову справедливість і прагнення до зменшення нерівності доходів, екологізація та спрощення оподаткування, посилення податкового контролю.

Аналіз тенденцій розвитку податкових систем в ХХІ ст. свідчать про їх поступову трансформацію від фіскального інструменту до комплексного механізму регулювання економіки, коли податки стають інструментом соціальної справедливості та сталого розвитку.


Посилання

1. Кузь В.І. Податкова система: навч. посіб. Чернівці: Чернівец. нац. ун-т ім. Ю. Федьковича, 2022. 240 с.
2. Податкова система: Навчальний посібник / [Волохова І. С., Дубовик О. Ю., Слатвінська М. О. та ін.]; за заг. ред. І. С. Волохової, О. Ю. Дубовик. Харків: Видавництво «Діса плюс», 2019. 402 с.
3. Harper, Robert F. The Code of Hammurabi, King of Babylon: About 2250 B.C. : [акк.]. Chicago, IL : University of Chicago Press, 1904. ISBN 9781584770039
4. Finley, Moses I. The ancient economy. 2d ed. Sather Classical Lectures 48. Berkeley: Univ. of California Press, 1985.
5. Сміт А. Багатство народів. К. Наш формат. 2019. 722 с.
6. Wagner A. Finanzw / A. Wagner. 1883. В. 2. Р. 304.
7. OECD. Tax Policy Reforms 2025: OECD and Selected Partner Economies. – Paris: OECD Publishing, 2025. URL:https://www.oecd.org/en/publications/tax-policy-reforms-2025_de648d27-en.html